Аренда земельного участка с правом выкупа ндс

Долгосрочная аренда земли с правом выкупа

Аренда земельного участка с правом выкупа ндс

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 марта 2013 г.

журнала № 7 за 2013 г.

Аренда с правом выкупа как раз тот случай, когда условия договора нужно согласовать с бухгалтером. Ваша задача — предупредить об этом руководство. А мы вам подскажем, какую формулировку договора об уплате выкупной стоимости нельзя допускать, чтобы потом не пришлось задумываться над учетом платежей по такому договору и, не исключено, ломать копья в споре с налоговиками либо с контрагентом.

Беспроблемные варианты оплаты аренды и выкупа имущества

Это те, при которых плата за аренду и выкупная стоимость объекта аренды в договоре четко разделены. Тогда проблем с налогами нет.

ВАРИАНТ 1. Арендатор в течение срока аренды вносит арендную плату, а по его истечении — всю выкупную стоимость имущества

Арендная плата у арендодателя учитывается ежемесячно как внереализационные доходы либо выручкап. 4 ст. 250, ст. 249 НК РФ, на нее он начисляет НДС и выставляет арендатору «отгрузочный» счет-фактуру. У арендатора это — прочие расходыподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, по которым он, получив счет-фактуру, ставит НДС к вычету.

На дату, когда по условиям договора объект переходит в собственность арендатора, арендодатель:

  • отражает доход от реализации ОСп. 3 ст. 271 НК РФ, равный его выкупной стоимости. Обратите внимание: если объект — недвижимость, госрегистрации с 2013 г. дожидаться не нужноп. 3 ст. 271 НК РФ. Этот доход можно уменьшить на остаточную стоимость ОСподп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ;
  • на всю выкупную стоимость объекта выставляет «отгрузочный» счет-фактуру и начисляет НДС. Если объект аренды — недвижимость, начислить НДС нужно в момент госрегистрации перехода права собственностипп. 1, 3 ст. 167 НК РФ.

Арендатор на эту же дату принимает имущество к налоговому учету по уплаченной выкупной стоимости. А получив от арендодателя счет-фактуру и приняв имущество к бухучету, ставит к вычету входной НДС по имуществу.

ВАРИАНТ 2. Арендатор в течение срока аренды регулярно вносит и арендную плату, и авансом часть выкупной стоимости

На деле эти платежи могут быть объединены в общий ежемесячный (ежеквартальный и т. п.) платеж, но в договоре при этом четко указано, какая часть платежа причитается в счет аренды, а какая — в счет предстоящего выкупа.

Арендную часть этих платежей стороны учитывают так же, как в варианте 1, а выкупную — как авансы в счет предстоящей реализации арендуемого имуществаПисьмо ФНС от 26.05.2010 № ШС-37-3/2514@.

Ведь переход права собственности на имущество к арендатору не может состояться раньше, чем он заплатит всю выкупную стоимостьч. 1 ст.

 624 ГК РФ и выполнит прочие условия, установленные в договоре как обязательные для выкупа (а для перехода права собственности на недвижимость есть еще и дополнительное условие — госрегистрация).

Арендодатель в доходы авансы не включает, при получении начисляет с них авансовый НДС и выставляет авансовые счета-фактуры, по которым арендатор вправе принять налог к вычету.

Когда право собственности на имущество переходит к арендатору, арендодатель:

  • отражает налоговый доход от реализации ОС в сумме всей выкупной стоимости (если объект — недвижимость, дожидаться госрегистрации не нужно);
  • выставляет на выкупную стоимость «отгрузочный» счет-фактуру;
  • начисляет НДС с реализации имуществапп. 1, 3 ст. 167 НК РФ (если объект — недвижимость, это нужно сделать только при госрегистрации перехода права собственности) и принимает к вычету авансовый НДС.

Арендатор так же, как и в предыдущем варианте, формирует первоначальную стоимость имущества и ставит НДС по отгрузочному счету-фактуре арендодателя к вычету. Одновременно он восстанавливает НДС, ранее принятый к вычету с авансов.

Вариант, который может стать опасным

Арендатор в течение срока аренды вносит только арендную плату. В договоре указана выкупная стоимость. Если по истечении срока аренды или раньше арендатор имущество выкупит, то внесенная к тому моменту арендная плата частично или даже целиком подлежит зачету в счет уплаты выкупной стоимостич. 2 ст. 624 ГК РФ.

Подобное условие в договоре может быть сформулировано так:

6. Ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.

7. Арендатор вправе выкупить Имущество. Имущество переходит в собственность Арендатора при условии уплаты Арендатором Арендодателю до истечения указанного в настоящем договоре срока аренды выкупной стоимости Имущества.

8. Выкупная стоимость Имущества составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.

9. 30% от совокупной суммы арендной платы, уплаченной Арендатором по настоящему договору до момента внесения средств в оплату выкупной стоимости Имущества, зачитывается в счет уплаты выкупной стоимости Имущества.

И хотя подлежащую зачету часть ежемесячной арендной платы обычно легко вычислить (в нашем примере это 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб. (118 000 руб. х 30%)), в договоре она никак из арендной платы не выделена. И вот тут у сторон договора возникает проблема.

Как учитывать ту часть арендной платы, которая при выкупе подлежит зачету: как собственно арендную плату или как авансы в счет предстоящей реализации имущества? Порой возникают разногласия между бухгалтериями. Например, арендодатель составляет первичку и счета-фактуры на арендную плату.

А арендатор требует переделать документы с учетом того, что подлежащая в будущем зачету арендная плата — это аванс.

Решение вопроса зависит от того, есть ли в договоре обязанность арендодателя вернуть зачитываемую часть арендной платы в случае, если выкуп к моменту истечения срока аренды (в другой указанный в договоре срок) не состоится, например при отказе арендатора от выкупа.

СИТУАЦИЯ 1. Если выкуп не состоится, арендодатель обязан вернуть ту часть полученной арендной платы, которая подлежала бы зачету в случае выкупа

Тогда часть ежемесячной арендной платы, подлежащую возврату в случае отказа от выкупа, нужно квалифицировать как авансы в счет выкупа. Поэтому оформлять и учитывать ее нужно так же, как в варианте 2.

Если в такой ситуации арендатор перечисляет ежемесячные платежи не вовремя или не полностью, у арендодателя возникают технические сложности из-за того, что зачитываемая в выкуп часть рассчитывается от уплаченной арендатором суммы.

И пока очередной ежемесячный платеж не получен, неясно, сколько учитывать как арендную плату, а сколько — как аванс. А выставлять на арендную плату счета-фактуры, начислять НДС и признавать налоговый доход нужно уже на конец месяца.

СИТУАЦИЯ 2. Если выкуп не состоится, арендодатель ничего возвращать не обязан, либо в договоре вообще ничего на этот счет не сказано

Сразу учитывать как авансы подлежащую зачету арендную плату неправильно. Ведь нельзя предсказать, выкупит ли арендатор имущество.

А если тот передумает и не выкупит, то арендная плата ни целиком, ни частично в оплату выкупной стоимости не пойдет, а ее возврат арендатору условиями договора не предусматривается.

Так что в течение всего времени аренды отношения между сторонами — только арендные. А значит, счета-фактуры и первичные документы нужно оформлять именно по аренде.

Если сразу оформлять подлежащую при выкупе зачету арендную плату как авансы, то налоговики могут доначислить арендодателю налог на прибыль, пени и штраф. Или же ему самостоятельно в случае, если выкуп не состоится, придется задним числом превращать уже учтенные как авансы платежи в арендную плату и доплачивать налог и пени.

Но вот дело дошло до выкупа. Становится ли зачтенная в выкуп арендная плата авансом в этот момент? Тут существуют два подхода.

ПОДХОД 1.Безопасный, но невыгодный. Зачтенная арендная плата превращается в авансы.

К такому подходу осторожных налогоплательщиков подводят разъяснения Минфина и ФНС. Арендодателю Минфин предлагает в налоговом учете в момент выкупаПисьмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/725:

  • признать доход от реализации ОС в полной сумме выкупной стоимости, несмотря на то что ее часть уже учтена в доходах прошлых периодов в качестве арендной платы. В обоснование Минфин ссылается на п. 1 ст. 249 НК, по которому выручку нужно определять исходя из всех поступлений, связанных с реализацией;
  • убрать из доходов прошлых периодов сумму зачтенной в выкуп арендной платы. Минфин напоминает, что для того, чтобы не сдавать уточненки, допустимо уменьшить на эту сумму доходы текущего периода от реализации ОСп. 1 ст. 54 НК РФ. Но сделать так можно только при условии, что за прошлые периоды был начислен не нулевой налог на прибыль.

Источник: http://yuristy-sevastopol-krym.ru/dolgosrochnaya-arenda-zemli-s-pravom-vykupa/

Аренда с правом выкупа земельного участка ндс

Аренда земельного участка с правом выкупа ндс

​Аренда земли под ИЖС с последующим выкупом у государства – это возможность приобрести участок с минимальными затратами.

В результате можно стать собственниками при минимальных вложениях.

Аренда участка у государства возможна через проведение торгов.

А последующий выкуп осуществляется или напрямую, или через аукцион.

На торгах может любой желающий предложить свою цену.

Земля предоставляется тому участнику, кто предложил самую большую стоимость.

Государство предоставляет аренду с возможностью последующего выкупа. Если арендуется участок ИЖС, требуется построить жилую капитальную постройку. 36 ЗК РФ, это дает возможность выкупа земли без торгов.

Если же нарушить условия договора, он может быть расторгнут в одностороннем порядке.

Если на земле есть объекты недвижимого имущества с зарегистрированным правом собственности, выкупная цена не может превышать кадастровую стоимость.

И не имеет значения, кто является владельцем – государство или муниципалитет. Если гражданин решит взять земельный участок в аренду с правом выкупа, это предоставляет ему преимущественное право на получение собственности.

Как перевести земельный участок из аренды в

У владельца земли возникают следующие преимущества: Аренда подтверждается только письменным соглашением.

В нем описываются все важные условия, ставятся подписи представителя власти и арендатора.

Подписывается 3 экземпляра договора аренды, один из которых отправляют для регистрации в Росреестр. В этом разделе должны содержаться подробные сведения о месте нахождении и границах территории.

Оформление договора аренды осуществляется с соблюдением следующих этапов: Для оформления договора необходимо обратиться в администрацию по месту нахождения участка.

Чаще всего такие объекты встречаются в крупных населенных пунктах.

Из-за того, что земля предоставляется на основе аукциона, здесь его проще провести.

Частота проведения торгов зависит от спроса на землю и количества территорий, не занятых другими собственниками. Если будет много участников, итоговая сумма выкупа может получиться существенной.

Купить арендованную землю у государства можно двумя путями – через торги или напрямую. Если при выкупе на аукционе требуется серьезная предварительная подготовка, то в случае прямой покупки выкупная стоимость участка будет ниже. Идеально, если на аукцион попадает только одна заявка.

Это наиболее распространенная и простая схема, хотя и более затратная. В этом случае заявитель может стать победителем автоматически, если заплатит стартовую стоимость.

Районная администрация формирует участки, обеспечивает проведение проезда и коммуникаций. Информацию об этом размещают в местной газете и на официальном сайте. В этом случае большие ресурсы вкладываются в участок до его выкупа.

Выполняются следующие действия: Она складывается не только из цены самого участка, но и из дополнительных расходов. Если их нет, стоимость возрастет в связи с расходами на проведение аукциона.

Могут потребоваться нотариальные расходы и оплата услуг посредника, если арендатору они необходимы.

Если же все документы в порядке, стоимость складывается из цены самого участка и государственной пошлины за регистрацию.

Если участок выкупается без торгов, сумма по договору не может быть больше кадастровой стоимости.

Обычно если участок выкупает арендатор, построивший на нем дом, цена составляет не более 60 % от кадастровой стоимости. Минимальный срок аренды участка под ИЖС составляет 3 года.

До истечения этого периода необходимо построить дом и подать заявление о выкупе.

Но земля может предоставляться на бессрочной или долгосрочной основе на период до 49 лет.

Договор можно продлить по соглашению с муниципалитетом.

Для этого может использоваться один из следующих способов: При этом в дополнительном соглашении могут указываться новые условия аренды, такие как другой срок или сумма аренды.

Кроме того, может вводиться ограничение на конкретные виды использования участка.

Можно ли передать в аренду помещение,

Выполняются следующие действия: Она складывается не только из цены самого участка, но и из дополнительных расходов. Если их нет, стоимость возрастет в связи с расходами на проведение аукциона.

Могут потребоваться нотариальные расходы и оплата услуг посредника, если арендатору они необходимы.

Если же все документы в порядке, стоимость складывается из цены самого участка и государственной пошлины за регистрацию.

Если участок выкупается без торгов, сумма по договору не может быть больше кадастровой стоимости.

Обычно если участок выкупает арендатор, построивший на нем дом, цена составляет не более 60 % от кадастровой стоимости. Минимальный срок аренды участка под ИЖС составляет 3 года.

До истечения этого периода необходимо построить дом и подать заявление о выкупе.

Но земля может предоставляться на бессрочной или долгосрочной основе на период до 49 лет.

Договор можно продлить по соглашению с муниципалитетом.

Для этого может использоваться один из следующих способов: При этом в дополнительном соглашении могут указываться новые условия аренды, такие как другой срок или сумма аренды.

Кроме того, может вводиться ограничение на конкретные виды использования участка.

Ндс полный список товаров и услуг со

Законодательство предусматривает возможность расторжения соглашения об аренде в следующих случаях: Таким образом, у граждан есть возможность получить участок ИЖС в аренду от государства.

Но для этого необходимо правильно оформить документы и использовать землю по назначению.

А в дальнейшем такой участок можно выкупить в собственность.

Для того, чтобы взять в аренду облюбованный участок, существует несколько способов.

В исключительных случаях вам откажут, но имея веские причины.

Например, когда участки используются для нужд государства или города.

Во всех остальных случаях арендовать земельные участки могут как юридические, так и физические лица.

Собственниками земли могут быть как частные лица, так и юридические, в том числе государство и субъекты федерации.

Договор аренды земельного участка подлежит заключению с указанными гражданином в двухнедельный срок после государственного кадастрового учета такого земельного участка.

Аукцион заключается в следующем — определяется первоначальная цена земельного участка и «шаг аукциона» на который участники аукциона могут поднимать первоначальную стоимость земельного участка и победителем аукциона является участник предложивший наиболее высокую цену на данный участок.

Земельного надела и предоставят вам уже зарегистрированный на вас договор аренды земельного участка.

Консультация по выбору земельных участков, процедуре и стоимости госаренды; Помощь в выборе земельных участков; Предварительное согласование с госорганами возможности выделения отобранных земельных участков; Утверждение схемы расположения земельных участков Взять в у государства землю сельскохозяйственного назначения можно в разных объемах, законодательством не предусмотрено каких-либо ограничений в площади.

После заключения договора сохраняется возможность переоформить документ на нового арендатора.

Кроме этого, взятая в аренду земля у государства может стать залогом для банковского учреждения.

Если в государственном органе зарегистрировано одно заявление, взять землю в аренду у государства можно без проведения торгов.

Так, всеми вопросами, которые относятся к ведению земельной сферы, занимается земельный кодекс.

Именно статья 39.6 ЗК РФ рассказывает о том, что происходит с участком, срок аренды которого подходит к концу.

Стандартный договор аренды, который содержится в гражданском кодексе, а также его описание, не может быть применено к данному вопросу, так как аренда земли у государства имеет свои определенные нюансы, и практически ничего не имеет общего с данной статьей.

Можно пойти другим путём, а именно заключить с государством договор долгосрочной аренды земли.

В случае удачного результата можно будет через некоторое время обзавестись дачей и проводить теплые дни в гамаке. Решив стать арендатором необходимо основательно подготовиться к этому, изучив Земельный кодекс РФ.

Операционная аренда бухгалтерские

Сразу скажем, что процесс сбора и оформления бумаг для взятия земли в у государства дело серьёзное и потребует максимум терпения и выдержки.

Конечно данное предложение очень экономически выгодно для людей не имеющих сразу больших денег для приобретения собственной земли. Товарищи, близится пополнение семьи, и есть в планах расширение и улучшение жилищных условий.

Посему рассматриваю вариант постройки дома, но перед тем как начать строить, нужно где-то прикупить земельки — соток так от 10. Один знакомый рассказал такой вариант — взять землю в аренду у нашего государства на 49 лет, с последующим правом выкупа, за довольно интересную ежегодную арендную плату.

Тогда как в ином случае потребуется собрать множество дополнительных бумаг и заключить ряд вспомогательных соглашений.

Аренда надела с последующим выкупом такового регламентирована Земельным Кодексом РФ, где прописаны все нюансы процедуры.

При этом в различных регионах процесс может иметь некоторые различия, основанные на локальных нормативных актах.

Подбор участка для аренды с последующим приобретением его в собственность базируется на определенных правилах.

Часто у граждан или предпринимателей, которые арендуют земельные участки, возникает необходимость оформления такого надела в собственность.

Однако не все люди знают, как правильно и грамотно провести данную процедуру. Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту: Рассмотрим специфику и особенности выкупа земельного участка из аренды в собственность в 2019 году, какие необходимы для этого документы и в какие инстанции можно обращаться.

Сразу скажем, что процесс сбора и оформления бумаг для взятия земли в у государства дело серьёзное и потребует максимум терпения и выдержки.

Конечно данное предложение очень экономически выгодно для людей не имеющих сразу больших денег для приобретения собственной земли. Товарищи, близится пополнение семьи, и есть в планах расширение и улучшение жилищных условий.

Посему рассматриваю вариант постройки дома, но перед тем как начать строить, нужно где-то прикупить земельки — соток так от 10. Один знакомый рассказал такой вариант — взять землю в аренду у нашего государства на 49 лет, с последующим правом выкупа, за довольно интересную ежегодную арендную плату.

Тогда как в ином случае потребуется собрать множество дополнительных бумаг и заключить ряд вспомогательных соглашений.

Аренда надела с последующим выкупом такового регламентирована Земельным Кодексом РФ, где прописаны все нюансы процедуры.

При этом в различных регионах процесс может иметь некоторые различия, основанные на локальных нормативных актах.

Подбор участка для аренды с последующим приобретением его в собственность базируется на определенных правилах.

Часто у граждан или предпринимателей, которые арендуют земельные участки, возникает необходимость оформления такого надела в собственность.

Однако не все люди знают, как правильно и грамотно провести данную процедуру. Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту: Рассмотрим специфику и особенности выкупа земельного участка из аренды в собственность в 2019 году, какие необходимы для этого документы и в какие инстанции можно обращаться.

Источник: http://oxbridge.spb.ru/documents/arenda-s-pravom-vykupa-zemelnogo-uchastka-nds

Объяснения, облагается ли НДС аренда земельного участка

Порядок определения размера арендной платы, сроков и особых условий регламентируется федеральными законами и муниципальными властями.

Таким образом, при заключении договора аренды между арендодателем и арендатором последний освобождается от уплаты НДС, но при этом обязан оплачивать право пользования земельным участком на установленный в договоре срок.

Большинство граждан не видят разницы между налогами, поэтому утверждают, что НДС на землю существует или присутствует даже несколько сборов.

Мы расскажем Вам последние новости налогового законодательства. Покажем, какие проводки нужно сделать в сложных хозяйственных ситуациях.

Вопрос о выкупе арендуемого Вами земельного участка регулируется нормами главы V.1 Земельного кодекса РФ. То есть именно Росимущество и его территориальные органы, составляя систему органов госвласти, осуществляют свои функции, возложенные на них Земельным кодексом, в части земельных отношений.

Арендованное имущество переходит в собственность арендатора в двух случаях. Во-первых, когда срок аренды истек. А во-вторых, если срок аренды еще не закончился, но арендатор внес всю выкупную цену, которая прописана в договоре.

Вот и у одного крымского бухгалтера возник вопрос: а должна ли уплачивать в бюджет НДС организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной собственности?

Так что вам нужно запастись очень убедительными аргументами в пользу перенайма именно этого участка, а не аренды свободного.

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Беспроблемные варианты оплаты аренды и выкупа имущества

Подходя к вопросу о налогообложении, то необходимо учитывать главное – у кого конкретно осуществляется аренда. Если это государство (муниципалитет), то надбавочной стоимостью данный вид сделки не облагается. Присутствует только необходимость в уплате земельного налога и установленной арендной платы.

Что касается НДС, то кратко повторим наши выводы: бывший арендатор должен начислить НДС на стоимость переуступаемого права аренды, а вы вправе на основании его счета-фактуры принять налог к вычет у п. Обратите внимание, что если за право заключения договора вы платите органу власти, то именно он и должен платить НДС.

Арендодатель дает свое согласие Арендатору производить строительство, как своими силами, так и с привлечением третьих лиц, любых объектов недвижимого имущества на Земельном участке.

Согласно указанной норме к объектам обложения можно отнести операции по реализации услуг, но не плату за них!

Учитывая изложенное, при осуществлении вышеуказанных операций исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления, по нашему мнению, должны уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет.

Граждане и организации, которые имеют недвижимость в собственности на арендованных участках, вправе выкупить эту землю. Такое право предоставляется им ст. 36 ЗК РФ. Когда никаких строений нет, выкуп осуществляется посредством предварительного проведения торгов. Это нежелательная для землепользователя процедура, так как стоимость земли в результате участия в аукционе может резко подрасти.

Одновременно сообщаем, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Если претендентов нет, администрация заключает с заявителем договор аренды. Если есть – проводятся торги.

В договоре аренды жилого дома и земельного участка с правом выкупа допущена ошибка. В свидетельстве о гос. регистрации написано нежилое здание бывшего ФАП. В договоре написано «Жилой дом», по своей сути он и является жилым домом, в поселке все дома построены по одному проекту. Эта ошибка влечет за собой признание договора недействительным?

Договор аренды земли с правом выкупа

В соответствии со ст. 39.12 ЗК РФ, победителем аукциона признается участник аукциона, предложивший наибольшую цену за земельный участок или наибольший размер ежегодной арендной платы за земельный участок.

Победителем аукциона на право заключения договора аренды земельного участка для комплексного освоения территории или ведения дачного хозяйства (за исключением случаев проведения аукциона в соответствии с пунктом 7 статьи 39.

18 ЗК РФ) признается участник аукциона, предложивший наибольший размер первого арендного платежа.

К примеру, человек арендует участок 5 га у муниципальных властей. В таком случае он освобождается от уплаты налога на надбавочную стоимость.

Договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендодателя в соответствии с пунктом 2 статьи 450 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Если участок земли потенциально может быть передан в аренду, то информация об этом должна появиться в СМИ.

Заявление будет рассматриваться в течение 30 дней. После чего при наличии оснований для отказа выносится решение об отрицательном решении в части выделения земельного участка в собственность (например, если земля была изъята из оборота или представлен неполный комплект документов). Если же причины для отказа отсутствуют, то специалисты приступают к разработке постановления о выкупе участка.

Когда участок земли, арендуемый некоммерческой организацией (НКО) в составе территории комплексного освоения, планируется выделить под ИЖС, то в случае разделения площади на отдельные участки под ИЖС, правом их последующего выкупа без торгов обладает любой член НКО.

Участки предназначаются для: В последнем случае выкуп вряд ли возможен, если по части участка проходит магистральные трубопроводы и коммуникации. К тому же, потребуется побегать по инстанциям, чтобы перевести землю в разряд, допускающий ИЖС. Вторым важным моментом становятся параметры размеров общей площади.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом п. 2 ст. 146 и ст. 149 Кодекса установлены перечни операций, соответственно не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Аренда земли с правом выкупа у государства — порядок оформления

В указанных случаях налог на добавленную стоимость в бюджет уплачивают арендаторы и покупатели (получатели) указанного имущества.

Кадастр позволит получить свидетельство о праве собственности и лишь затем подготовить договор аренды. Подобная ситуация обычно складывается в том случае, когда участки были выданы до 2000 года и факт передачи был зафиксирован в бюро инвентаризации без выдачи свидетельства.

Итак, одной из ситуаций, в которой у хозяйствующего субъекта могут возникнуть обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента, является аренда или покупка госимущества.

Регулирование таких отношений осуществляется посредством Земельного и Гражданского кодексов РФ. В случае нарушения условий договора аренды правонарушитель может быть привлечен к административной ответственности в соответствии с положениями КоАП РФ.

Важно знать, что, арендатор наделен правом пользователя земли, но он не собственник. По этой причине арендованный надел нельзя продать, подарить, оставить наследникам, а также провести другое законное отчуждение.

Выкупить можно по новому земельному законодательству по его рыночной стоимости, нужно провести оценку.

Договором аренды могут быть установлены и другие основания досрочного расторжения договора по требованию арендатора в соответствии с п. 2 ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Узнайте у судебного пристава за что долг и перед кем и, если сумма долга соответствует согласованой Вами цене покупки дома, Вы можете заключить с Кредитором Продавйа договор цессии об уступке долга Вам, а с Проодавцом — договор купли-продажи дома.

Аренда земли с правом выкупа у государства или муниципалитета

Выкупите участок земли у государства (стоимость надела устанавливается согласно кадастровым расценкам). С этой целью напишите заявление в орган местного самоуправления и укажите, что согласно договорным обязательствам вы намерены выкупить участок по кадастровой стоимости.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

НДС – налог на надбавленную стоимость. Согласно ст. 149 гл. 21 НК РФ налогом не облагается реализация услуг, которые оказываются специальными органами, с предусмотренной госпошлиной. Сюда же относятся все сборы и пошлины, взимаемые государственными структурами, муниципальными властями, организациями и физическими лицами, обладающими уполномоченным правом.

Договор аренды земельного участка с правом выкупа заключается на общих основаниях. Его отличает только наличие отдельного пункта о возможности перевода земли из аренды в собственность арендатора и наличие у него преимущественного права на выкуп участка. При этом после внесения выкупной цены обязанности арендатора по внесению платы за пользования участком прекращается.

Деньги, потраченные на капитальный ремонт дома, Вы можете взыскать, если докажете, что этот ремонт производили с согласия собственника жилого помещения.

Оформление арендуемого земельного надела в собственность их временного пользователя – арендатора, закреплено правовыми нормами, в частности ст. 39.9, 39.18, 39.20 Земельного кодекса РФ, а также другими законодательными актами муниципального и федерального уровня.

Их выполнение обеспечивает законный доступ широкого слоя населения страны к земельным ресурсам для полного удовлетворения своих потребностей в приобретении более комфортного жилья и возможности по занятию крестьянским и фермерским трудом.

По общей процедуре, для исключения коррупционной составляющей в процессах продажи и покупки арендуемых земель, их выкуп производится с использованием торгов (аукционов). Цена земли на торгах определяется как максимальная стоимость, предложенная участниками.

Однако тема нашей статьи посвящена выкупу земли из аренды у администрации города без проведения торгов. В народе эту процедуру ещё называют приватизация земельного участка.

Итак, как же на практике осуществить указанную процедуру и у кого есть такое право?

Не будем вдаваться в подробности, как и кто, может приобрести земли у государства без проведения торгов, остановимся именно на ситуациях когда земля в аренде.

Земельный кодекс, говорит о том, что перевести участок земли из аренды в свою личную собственность вправе любое лицо, который соответствует определённым критериям.

К ним относятся:

  1. Гражданин, у которого в аренде земельный участок и на нём зарегистрирован как минимум объект незавершённого строительства – частный дом
  2. Физическое или юридическое лицо, которым земля передана для осуществления фермерской деятельности
  3. Лицам, который земельный участок предоставлен в аренду или безвозмездное пользование для комплексного освоения земли

Источник: http://rickeyftour.ru/dolgovye-spory/6193-arenda-s-pravom-vykupa-zemelnogo-uchastka-nds.html

договор аренды земельного участка с правом выкупа

Аренда земельного участка с правом выкупа ндс

Договор аренды с правом выкупа является смешанным и содержит в себе элементы договора аренды и купли-продажи.

Платежи арендатора в части оплаты услуг аренды отражаются в следующем порядке:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1(91-1) – начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с суммы арендной платы.

Данные проводки делаются ежемесячно в течение срока аренды.

В налоговом учете арендная плата признается внереализационных доходов или доходов от реализации, в зависимости от того, является ли деятельность по сдаче имущества в аренду основной.

Доходы в сумме арендной платы облагаются НДС

Суммы, ежемесячно в течение срока аренды получаемые от арендатора в счет выкупной цены оборудования, организация-арендодатель доходом не признает, а учитывает в качестве аванса в составе кредиторской задолженности:

Дебет 51 Кредит 76 – поступили платежи в части выкупной стоимости (ежемесячно в течение срока аренды).

При переходе права собственности делается проводка:

Дебет 76 Кредит 91-1 – отражена выручка от реализации основного средства

Дебет 91-2 Кредит 01 – учтена стоимость земельного участка в составе расходов.

Амортизация по земельным участкам не начисляется. Стоимость приобретенного участка можно включить в расходы лишь при его реализации, поскольку земля не является амортизируемым имуществом.

При земельного участка в собственность арендатора организация признает доход от реализации в полной сумме выкупной цены.

Реализация земельных участков не облагается НДС.

Подробный порядок отражения в учете операций по выкупу имущества, переданного в аренду,   содержится в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация: Как заключить договор аренды

Выкуп арендованного имущества

В договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды.

Это возможно также и до истечения срока при условии внесения арендатором всей предусмотренной в договоре выкупной цены. Если условие о выкупе арендованного имущества в договоре не предусмотрено, то оно может быть установлено дополнительным соглашением.

При этом арендатор и арендодатель вправе договориться о зачете ранее выплаченной арендной платы в счет выкупной цены.

Такой порядок предусмотрен статьей 624 Гражданского кодекса РФ, пунктом 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66.

Такой договор аренды с правом выкупа следует рассматривать как смешанный договор, содержащий в себе элементы договора аренды и договора купли-продажи (постановление Президиума ВАС РФ от 1 марта 2005 г. № 12102/04). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о каждом из содержащихся договоров (п. 3 ст. 421 ГК РФ).*

Таким образом, договор аренды с правом выкупа признается не заключенным в части условия о выкупе, если в этом договоре не содержатся условия, существенные для договора-купли продажи (постановление Президиума ВАС РФ от 1 марта 2005 г. № 12102/04).

Существенными для договора купли-продажи являются условия о наименовании и количестве товара (п. 1 ст. 432 и п. 3 ст. 455 ГК РФ). В то же время договор аренды с правом выкупа не следует квалифицировать как договор купли-продажи товара в кредит с условием о рассрочке платежа (п.

2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

В части договора, регламентирующей пользование имуществом, стороны руководствуются правилами о договоре аренды.

По пункту 1 статьи 614 Гражданского кодекса РФ арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату).

То есть уплачиваемая в процессе пользования арендная плата представляет собой именно плату за пользование имуществом несмотря на то, что может засчитываться в выкупную цену арендуемого имущества.

В части договоров, предусматривающей переход права собственности на имущество к арендатору, действуют правила, применяемые к договорам купли-продажи имущества (п. 3 ст. 609 ГК РФ, п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. № 66).

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как арендодателю отразить в бухучете арендные платежи

Сдача в аренду как отдельный вид деятельности

Если предоставление имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы учитывайте в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). При этом в учете делайте проводку:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1
– начислена арендная плата;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы арендной платы (если деятельность организации облагается НДС).*

Сдача в аренду не является отдельным видом деятельности

Если предоставление имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то суммы арендной платы включайте в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В этом случае в учете сделайте запись:

Дебет 62 (76) Кредит 91-1
– начислена арендная плата.

Авансовые платежи

Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62:

Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– поступил аванс от арендатора.

После того как наступит период, в счет которого получена сумма предварительной оплаты, в учете сделайте записи:

Дебет 62 (76) Кредит 90-1 (91-1)
– начислена арендная плата;

Дебет 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62 (76)
– зачтена часть аванса, полученного от арендатора.

Такой порядок учета основан на положениях пункта 3 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов.

Выкуп арендованного имущества

Договор аренды может предусматривать выкуп имущества арендатором. В этом случае в бухучете операция по передаче выкупленного имущества по договору аренды отражается как его реализация (п. 1 ст. 624 ГК РФ). На дату перехода права собственности на переданный в аренду объект отразите:

  • расходы, связанные с его выбытием (например, доставка, остаточная стоимость имущества) (абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99);
  • доходы от его продажи (выкупная стоимость имущества) (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99).*

Олег Хороший,

советник налоговой службы РФ III ранга

3. Рекомендация: Как арендодателю отразить при налогообложении арендные платежи. Организация применяет общую систему налогообложения

Классификация доходов

Налоговый учет доходов в сумме арендной платы зависит от того, является ли аренда для организации основной деятельностью или нет.*

Ситуация: к каким доходам при расчете налога на прибыль отнести плату, полученную за сдачу имущества в аренду, – к выручке от реализации или внереализационным доходам

Доход от сдачи имущества в аренду является внереализационным, если не относится к доходам от реализации (п. 4 ст. 250 НК РФ). Критерий для отнесения арендной платы к выручке от реализации Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Однако он содержит условие для включения расходов, связанных со сдачей имущества в аренду, в расходы от реализации. Так, если организация сдает имущество в аренду на систематической основе, расходы по такой деятельности связаны с реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Соответственно, и доходы от нее нужно признать в составе выручки от реализации.*

Понятие систематичности используется в значении, применяемом в пункте 3 статьи 120 Налогового кодекса РФ, – два раза и более в течение календарного года.

Такой подход к применению понятия «систематичность» был закреплен в пункте 2 раздела 4 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса РФ (утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729).

На сегодняшний момент этот документ утратил силу (приказ ФНС России от 21 апреля 2005 г. № САЭ-3-02/173). Однако предложенное толкование понятия «систематичность» сохраняет свою актуальность, что подтверждается представителями налогового ведомства (см.

, например, письмо УМНС России по Московской области от 25 марта 2004 г. № 04-23/03451) и арбитражными судами (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 октября 2005 г. № А28-4710/2005-34/29).

Дата признания дохода

Если организация использует метод начисления и передача имущества в аренду – один из основных видов ее деятельности, то доход признайте на дату реализации этой услуги.

По общему правилу датой фактического оказания услуг по аренде является день подписания ежемесячного акта (если такой документ составляется). При этом наличие или отсутствие фактического получения денег на момент признания дохода не влияют.

* Такой вывод позволяет сделать пункт 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

Если организация использует метод начисления и передача имущества в аренду не является основным видом деятельности, то датой признания дохода от аренды будет:

  • либо дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • либо дата предъявления арендодателю документов, служащих основанием для расчетов;
  • либо последний день отчетного или налогового периода.*

Эти варианты предусмотрены в подпункте 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ. Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 4 марта 2008 г. № 03-03-06/1/139.

Так как признание дохода от аренды при методе начисления не зависит от факта оплаты, то полученный от арендатора аванс включать в состав налоговых доходов не нужно (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). В доходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге.

Если организация применяет кассовый метод, то доходы от сдачи имущества в аренду нужно отразить в том отчетном периоде, в котором фактически поступит оплата за оказанные услуги (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если в счет арендной платы получен аванс, то его сумму также отнесите на увеличение налогооблагаемой прибыли (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г.

№ 98).

НДС

Доходы в сумме арендной платы облагаются НДС* (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Дело в том, что предоставление имущества в аренду с точки зрения главы 21 Налогового кодекса РФ рассматривается как оказание возмездных услуг, являющееся объектом обложения НДС. Исключение составляют случаи, когда:

  • в аренду предоставляются жилые помещения в жилищном фонде всех форм собственности;
  • арендатором помещения является иностранный гражданин или иностранная организация, которые состоят на налоговом учете в России.

В этих случаях арендная плата НДС не облагается.

Исключение в отношении обложения НДС договоров аренды с иностранными гражданами или организациями применяется, если законодательством иностранного государства-арендатора:

  • либо установлен аналогичный взаимный порядок в отношении граждан России и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве;
  • либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) России.

Об этом сказано в пункте 1 и подпункте 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ.

Совместным приказом МИД России и Минфина России от 8 мая 2007 г. № 6498/40н утвержден Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяется освобождение от НДС при предоставлении им в аренду помещений. Этот перечень не содержит каких-либо ограничений, связанных с соответствующей нормой иностранного государства к гражданам и организациям нашей страны.

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговую базу по НДС нужно определить исходя из стоимости оказанных услуг (суммы арендной платы) без НДС. Рассчитывайте ее по мере оказания услуг и предъявления расчетных документов.

Документами, подтверждающими оказание арендных услуг, являются:

  • договор аренды;
  • акт приемки-передачи имущества арендатору;
  • акт оказания услуг аренды (если его составление предусмотрено договором).

Это следует из письма Минфина России от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/742.

Датой возникновения облагаемого НДС оборота является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день оказания арендодателем услуг последний день каждого налогового периода в течение всего срока договора аренды;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.*

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/20891--dogovor-arendy-zemelnogo-uchastka-s-pravom-vykupa

Юр-Оплот
Добавить комментарий